一、外購(gòu)商品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

貸：應(yīng)付賬款 11300

二、進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅的互抵分錄:需要抵扣的月份在勾選平臺(tái)勾選簽名后，將認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額(假如1300全部已勾選認(rèn)證)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

問(wèn)題：購(gòu)進(jìn)時(shí)可不可以直接用“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”?

回復(fù)1：購(gòu)進(jìn)貨物取得可抵扣的專(zhuān)票沒(méi)有通過(guò)認(rèn)證是不可以抵扣的，而“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;所以購(gòu)進(jìn)時(shí)先用“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”此科目。

回復(fù)2：當(dāng)月購(gòu)進(jìn)時(shí)你直接計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，如果當(dāng)月根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要這么進(jìn)項(xiàng)稅額，等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(正數(shù))

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(負(fù)數(shù))

總結(jié)：這樣賬務(wù)上的“進(jìn)項(xiàng)稅額”與你申報(bào)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”才一致。當(dāng)然，如果你當(dāng)月全部勾選，就不存在轉(zhuǎn)出的問(wèn)題了。但實(shí)際工作中我們一般會(huì)根據(jù)稅負(fù)情況算出需要勾選認(rèn)證的稅額，并不是購(gòu)進(jìn)多少進(jìn)項(xiàng)就當(dāng)月全額勾選認(rèn)證。所以建議大家購(gòu)進(jìn)的稅額先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。”

三、 月底將銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”如本月銷(xiāo)售如下

借：應(yīng)收賬款 16950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1950

假如本月購(gòu)進(jìn)稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1950

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950

月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”(即進(jìn)銷(xiāo)差額)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 650

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650

如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額即做相反的會(huì)計(jì)分錄即

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

四、次月交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650

貸：銀行存款 650

注意

實(shí)際工作中如果是老會(huì)計(jì)一般銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”;

進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)就沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁(yè)上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒(méi)有做過(guò)一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應(yīng)交稅費(fèi)多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡(jiǎn)單明了的方法處理，這樣也容易看懂;

每個(gè)月如果“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認(rèn)證了未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即常說(shuō)的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。

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