固定資產(chǎn)處置損益怎么計(jì)算?下面通過固定資產(chǎn)處置損益計(jì)算案例來看看計(jì)算方法吧。

舉個(gè)栗子：甲公司2017年12月31日，處理了一輛使用過的小轎車，賬面原值為20萬元，已經(jīng)計(jì)提累計(jì)折舊12萬元，賬面余額為8萬元。處置小轎車的過程中，小轎車的變賣收入是5萬元，發(fā)生的各項(xiàng)處置費(fèi)用是0.2萬元。

1、首先將小轎車的賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)清理”科目中：

借：固定資產(chǎn)清理 8

累計(jì)折舊 12

貸：固定資產(chǎn)20

2、將變賣收入結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”科目

借：銀行存款 50000

貸：固定資產(chǎn)清理 50000

3、計(jì)算小轎車應(yīng)繳納的增值稅

因?yàn)樾∞I車購進(jìn)時(shí)間不同，處置時(shí)適用的增值稅政策也不同。

所以，如果甲公司購進(jìn)該小轎車的時(shí)間如果為2008年12月31日以前，并且甲公司2009年1月1 日之前不屬于增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍內(nèi)的話，該小轎車可以適用按照3%的征收率簡易征收。否則，應(yīng)按照17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

假如，該小轎車按照3%簡易計(jì)稅,并減半征收

應(yīng)納稅額為50000÷(1+3%)×3%=48543.69×3%=1456.3元。

減免增值稅額=1456.30-48543.69×2%=1456.30-970.87=485.43萬元。

實(shí)際應(yīng)納稅額=970.87萬元

會(huì)計(jì)處理:

借:固定資產(chǎn)清理 2970.87

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅970.87

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)2000 ( 注：處置費(fèi)用)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--減免稅款 485.43

貸：營業(yè)外收入 485.43

假如該小轎車按照17%征稅

應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=50000÷(1+17%)×17%=42735.04×17%=7264.96

會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)清理 9264.96

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7264.96

貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 2000

5、計(jì)算固定資產(chǎn)處置損益

處置損益=50000-(80000+2970.87)=-27029.13元

或者=50000-(80000+9264.96)=-20735.04元

6、將處置損益結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收支科目

借：營業(yè)外支出27029.13 (或者20735.04)

貸：固定資產(chǎn)清理27029.13

以上是處置使用過的有形動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理，下面我們接著說使用過的不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理。

推薦閱讀：