公司在經(jīng)營過程中，自身的專利、商標(biāo)等無形資產(chǎn)可能會被其他單位或個人違法使用，公司在維權(quán)過程中收到的侵權(quán)賠償金需要扣稅嗎?本文通過案例對該問題進(jìn)行說明。

公司取得的專利侵權(quán)賠償金，是否需要納稅?

案例|困擾：

A公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅率。2020年，A公司發(fā)現(xiàn)自身擁有的A專利被大德公司違法使用，遂進(jìn)行起訴維權(quán)。最終法院判決B公司賠償A公司1000萬元。經(jīng)過強(qiáng)制執(zhí)行，A公司取得了該賠償款。就該賠償款，是否需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅?

先看相關(guān)規(guī)定

1、增值稅的規(guī)定：

第一條在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅的規(guī)定：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。

對上述規(guī)定的詳解：

就增值稅而言，增值稅涉及的業(yè)務(wù)限于在中國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物，而A公司獲得侵權(quán)賠償款不屬于上述業(yè)務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此，A公司無需就獲得的侵權(quán)賠償款繳納增值稅。

就企業(yè)所得稅而言，因為收入類型中包括“其他收入”這個兜底條款，所以，企業(yè)所得稅的納稅原則便是：企業(yè)取得的所有收入，只要不屬于不征稅收入或免稅收入的，都應(yīng)該作為應(yīng)稅收入進(jìn)行匯算清繳，根據(jù)匯算清繳結(jié)果來確定應(yīng)納稅額。而A公司取得的賠償金不屬于不征稅收入或免稅收入，因此，A公司取得的1000萬元侵權(quán)賠償款，應(yīng)該作為應(yīng)稅收入，和公司其他收入進(jìn)行匯算清繳，根據(jù)匯算清繳的結(jié)果來確定是否納稅及納稅數(shù)額。

因此，公司取得的侵權(quán)賠償款等營業(yè)外收入，只要不屬于不征稅收入或免稅收入的，均應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)稅收入處理。

至于是否需要繳納增值稅，要看取得的收入是否屬于因增值稅應(yīng)稅行為而產(chǎn)生的價外費用，如果屬于，則屬于增值稅應(yīng)稅行為產(chǎn)生收入，應(yīng)繳納增值稅;如果不屬于，則不需要繳納增值稅。

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