如何抵扣增值稅?

一、憑票抵扣：

(1)從銷售方或提供方取得的增值稅專票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一票據(jù))上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(4)兩種電子普票可以憑票抵扣進(jìn)項稅，相當(dāng)于專票的使用：收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸電子普票。其他增值稅電子普票不可以憑票抵扣進(jìn)項稅。

二、計算抵扣：

(1)計算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅。購進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進(jìn)項稅額抵扣的情形——購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購票據(jù)或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%計算進(jìn)項稅額抵扣(納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額);

(2)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)票據(jù)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)票據(jù)上注明的金額÷(1+5%);

(3)納稅人購進(jìn)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)不能取得專票或增值稅電子普票的，實行計算抵扣：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運(yùn)輸(如客運(yùn)大巴)進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

三、核定抵扣：

部分行業(yè)開展增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點。這種方式在實際計算上體現(xiàn)出按照銷售實耗核定扣除。涉及行業(yè)：液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售規(guī)定產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，納入了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)這些產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按規(guī)定進(jìn)行核定抵扣。

推薦閱讀：