房屋出租增值稅怎么算?

一、個人出租房屋增值稅計算公式

1.個人出租不動產(chǎn)(不含住房)按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;

2.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應(yīng)納稅額，也是向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

個人出租住房房屋的，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;出租非住房，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

注意事項：

1.根據(jù)規(guī)定，個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后月租金不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

2.為了擴大個人出租不動產(chǎn)享受增值稅免征優(yōu)惠政策的范圍，相關(guān)規(guī)定 ，其它個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后月租金不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

二、小規(guī)模納稅人或個體工商戶(不含一般納稅人)出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人即單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額，個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應(yīng)納稅額。

注意事項：

1.依據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2.為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

三、一般納稅人出租不動產(chǎn)

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

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