增值稅納稅人的分類

無論單位還是個人，只要發生增值稅應稅行為,就會成為增值稅的納稅人。增值稅納稅人按照經營規模大小，劃分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人與小規模納稅人有什么不同呢?

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅收征管上有下列六點不同:

(1)舊政策：增值稅專票(以下簡稱專票)的使用權利不同。增值稅一般納稅人可以向稅務機關領購使用專票;增值稅小規模納稅人不能領購專票(小規模納稅人自開專票試點行業除外),如購買方索取確有需要的,可向主管稅務機關申請代開。

新政策：自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專票的，可以自愿使用增值稅票據管理系統自行開具，不受行業限制。

小規模納稅人自行開具增值稅專票有什么注意事項?

(一)所有小規模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅票據管理系統自行開具增值稅專票。

(二)自愿選擇自行開具增值稅專票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開。

特別說明

貨物運輸業小規模納稅人可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專票;未選擇自行開具增值稅專票的納稅人，按照相關規定，向稅務機關申請。

(三)自愿選擇自行開具增值稅專票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專票的，稅務機關不再為其代開。

(2)應納稅額的計算方法不同。一般納稅人發生應稅行為，只要國務院稅務主管部門沒有明確規定該行為可以選擇簡易計稅方法，則必須采用一般計稅方法計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額。因此，一般納稅人要密切關注進項稅額,盡量取得合法的扣稅憑證抵扣進項稅額。而小規模納稅人只能采用簡易計稅方法計算應納稅額，即按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=銷售額×征收率。小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

(3)含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人采用一般計稅方法的含稅銷售額換算成不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

(4)享受稅收優惠的待遇不同。只有作為增值稅小規模納稅人的個體工商戶才可能享受到增值稅起征點的稅收優惠，只有屬于小規模納稅人的小微企業才可以享受月銷售項15萬元(季銷售額 45萬元)以下免征增值稅優惠,一般納稅人不可能適用起征點的優惠和小微企業免稅優惠。

(5)納稅期限不同。小規模納稅人的納稅期限通常為一個季度,納稅人也可以選擇按月納稅,而一般納稅人(除金融業外)納稅期限最長為1個月。

(6)會計核算的要求不同。一般納稅人會計核算必須健全，能夠按照統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算,否則后果很嚴重,要按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專票。

那么，是不是納稅人想選擇成為一般納稅人就可以成為一般納稅人,不想成為一般納稅人就可以選擇小規模納稅人身份呢?不是的。財政部、稅務總局明確規定了各類行業小規模納稅人的標準，超過規定標準的納稅人，除另有規定外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記,否則,后果很嚴重。

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