什么是現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反應一定時期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務報表。現(xiàn)金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。

我國的現(xiàn)金流量表分基本部分和補充資料兩部分。基本部分采用直接法編制，即以本期營業(yè)收入為計算起點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負債的增減變化，列示實際收到現(xiàn)金的營業(yè)收入和其他收入、實際付出現(xiàn)金的營業(yè)成本和其他費用，計算出現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量及其凈額。補充資料采用間接法編制，即在當期凈利潤的基礎(chǔ)上，調(diào)整有關(guān)項目。采用直接法和間接法對現(xiàn)金流量的計算方法不同，但是最后計算出的現(xiàn)金凈流量是相同的。現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在表內(nèi)各項目之間及與其他報表之間的關(guān)系上。

一、現(xiàn)金流量表(主表)內(nèi)項目的勾稽關(guān)系

1."銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目加上"收到的租金"、"收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅"、"收到的除增值稅以外的其他稅費返還"和"收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于經(jīng)營活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

2."購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"項目加上"經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費"和"支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于經(jīng)營活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

3.經(jīng)營活動"現(xiàn)金流入小計"金額減去經(jīng)營活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"。

4."收回投資所收到的現(xiàn)金"項目加上"分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金"、"取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金"、"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額"和"收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于投資活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

5."購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目，加上"權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金"、"債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于投資活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

6.投資活動"現(xiàn)金流入小計"金額，減去投資活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"。

7."吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金"項目，加上"發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金"、"借款所收到的現(xiàn)金"、"收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于籌資活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

8."償還債務所支付的現(xiàn)金"項目，加上"發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金"、"分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金"、"償還利息所支付的現(xiàn)金"、"融資租賃所支付的現(xiàn)金"、"減少注冊資本所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金等項目，其數(shù)額等于籌資活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

9.“籌資活動"現(xiàn)金流人小計"金額，減去籌資活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"。

10."經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"，加上"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"和"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"，其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"。

二、現(xiàn)金流量表(補充資料)表內(nèi)項目的勾稽關(guān)系

1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：在"凈利潤"項目基礎(chǔ)上，加"計提的壞賬準備或轉(zhuǎn)銷的壞賬"、"固定資產(chǎn)折舊"、"無形資產(chǎn)攤銷"、"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)"、"固定資產(chǎn)報廢損失"、未引起現(xiàn)金變動的"財務費用"和"投資損失(減：收益)"、"遞延稅款貸項(減：借項)"、"存貨的減少(減：增加)"、"經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)"、"經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)"、"增值稅增加凈額(減：減少)"等項目，其數(shù)額等于"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"金額;

2."現(xiàn)金的期末余額"項目減去"現(xiàn)金的期初余額"、加上"現(xiàn)金等價物的期末余額"、減去"現(xiàn)金等價物的期初余額"，其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"。

三、現(xiàn)金流量表基本部分與補充資料的勾稽關(guān)系

1.基本部分的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目的金額，等于補充資料"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"項目的金額;

2.基本部分的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項目的金額，等于補充資料"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項目的金額。

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