企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，常有廢舊的物資需要處置、出售，換取一些回報(bào)，在這個(gè)過(guò)程中是不是從來(lái)沒(méi)有想過(guò)會(huì)涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)呢?或者大部分的財(cái)務(wù)人員，因?yàn)槠髽I(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務(wù)，而不知道處置固定資產(chǎn)增值稅稅率以及如何計(jì)算稅金，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?下面我就來(lái)講一講。

1、小規(guī)模納稅人：按3%的征收率減按2%征收增值稅。

2、一般納稅人：如果進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了，按現(xiàn)行稅率(13%)開(kāi)具票據(jù)，如果進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有抵扣，按3%的征收率減按2%征收增值稅。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額 /(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

適用2%征收率的，應(yīng)開(kāi)具普票，不得開(kāi)具專(zhuān)票，如放棄此項(xiàng)優(yōu)惠，可以自行開(kāi)具或由稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)票。

處置固定資產(chǎn)增值申報(bào)表填寫(xiě)方法：

一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果符合按照3%征收率減按2%計(jì)征增值稅，填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)：

在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))中第11行填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的不含稅銷(xiāo)售額，《增 值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報(bào)表主表23行填寫(xiě)“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。

雖然簡(jiǎn)易征收的實(shí)際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開(kāi)具普票，因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報(bào)表主表填列時(shí)進(jìn)行體現(xiàn)。

在增值稅申報(bào)表主表21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄中填入按照4%征收率計(jì)算的全部稅額;在23欄應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫(xiě)按照2%征收率計(jì)算的減免的增值稅稅額，報(bào)表會(huì)根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄--23欄自動(dòng)計(jì)算結(jié)果到24欄“應(yīng)納稅額”一欄中。

注意：1、如果銷(xiāo)售的是2009年1年1日以后的應(yīng)該按銷(xiāo)售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷(xiāo)售以前的，應(yīng)該按4%填列在21行，減征50%填在23行。

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