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小規(guī)模納稅人免稅收入的會(huì)計(jì)分錄(小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理)

日期：2023-04-18 17:19:42 　　點(diǎn)擊：

。企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不需要繳納增值稅，但是企業(yè)還是需要做賬，也就是需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以及規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，那么小規(guī)模納稅人免稅收入的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理：

企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)：借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

免征增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)收入——減免稅費(fèi)

按照財(cái)稅規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月應(yīng)稅銷售額低于15萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

另外，按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人自2022年4月1日至12月31日適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

根據(jù)政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元，沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，以及3%征收率的應(yīng)稅銷售額，可以免征增值稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)免征的增值稅，企業(yè)需要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，即將免稅部分的稅額計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入的貸方，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，需要并入收入總額，計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。

比如，某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，季度實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為30.9萬元，其中不含稅銷售額為30萬元，增值稅為9000元，企業(yè)沒有收到客戶的貨款。增值稅征收率為3%。其會(huì)計(jì)處理方式：

小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時(shí)，借：應(yīng)收賬款——XX客戶 309000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品 300000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 9000元

免征增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 9000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——減免稅費(fèi) 9000元。