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匯總記賬憑證編制和流程(匯總記賬憑證賬務(wù)處理流程)

日期：2023-04-18 17:21:42    　　點擊：

匯總記賬憑證編制和流程

首先，我們要搞清楚什么是匯總記賬憑證。

匯總記賬憑證是指對一段時期內(nèi)同類記賬憑證進行定期匯總而編制的記賬憑證。匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，三種憑證有不同的編制方法。

【注意】

關(guān)于匯收、匯付、匯轉(zhuǎn)憑證的編制：

1、匯總收款憑證，是通過借方科目設(shè)置，貸方科目匯總。

2、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，都是通過貸方科目設(shè)置，借方科目匯總。

3、在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的過程中，貸方賬戶必須唯一，即：匯總轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。

4、如果在一個月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

關(guān)于匯收、匯付、匯轉(zhuǎn)憑證的編制，大家可以參看下表進行輔助記憶。

 

設(shè)置

匯總

注意

匯總收款憑證

借方科目

貸方科目

  

匯總付款憑證

貸方科目

借方科目

  

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貸方科目

借方科目

貸方唯一

只能是：一借一貸、多借一貸

接下來 ，我們復(fù)習(xí)匯總記賬憑證賬務(wù)處理流程的步驟。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的具體步驟，一共有八步，大家可以參看下圖進行輔助記憶：

1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制通用記賬憑證，也可以填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

特點：先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量。

缺點：當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

適用：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

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