應交增值稅和未交增值稅的區(qū)別：

過去將增值稅分為兩部分,一部分為應交增值稅;另一部分為未交增值稅.月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中.在繳納時,區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅.本月繳納本月的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(已交稅金)"科目,貸記"銀行存款"等科目;本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中:若為應繳納而尚未繳納的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目;若為多交的增值稅,則借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目;本月繳納上期的增值稅,借記"應交稅金--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.而在新的準則體系下,不再包括未交增值稅部分,在繳納時也不再區(qū)分是本期還是上期的增值稅,一律在"應交稅費--應交增值稅(已交稅金)"科目中核算.

應交增值稅月末賬務處理

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”科目。借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”科目。借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

3.當月上交本月增值稅時:借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金貸：銀行存款

4.當月上交上月應交未交的增值稅:借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

5.“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

6、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。這個過程并不涉及“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為0;如果有留底稅額，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為留底稅額。進項稅轉(zhuǎn)出是在“應交稅費—應交增值稅”明細科目下設置的一個“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄，其發(fā)生額在貸方，作為：“進項稅額”專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目，月末余額后應該為零。借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出貸：應交稅金—應交增值稅—已交稅金

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