對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計(jì)算還是還繁瑣的。而且企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，也出現(xiàn)差異巨大的兩種情況。即企業(yè)根據(jù)會計(jì)規(guī)則計(jì)算的金額，以及根據(jù)稅法計(jì)算的金額。

在這樣的情況下，企業(yè)為了更正確地繳納企業(yè)所得稅，在年度匯繳清算時(shí)，需要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整。

納稅調(diào)增和調(diào)減是什么意思?

納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思就是說，企業(yè)在匯繳清算企業(yè)所得稅時(shí)，需要在會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出的結(jié)果上，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行增加或減少。納稅“調(diào)增和調(diào)減”產(chǎn)生的原因就是稅會差異。

比如，一些會計(jì)上面可以扣除的費(fèi)用，稅法上面并不認(rèn)可，所以就需要“調(diào)增”處理。而稅法上面可以扣除的費(fèi)用，會計(jì)上面沒有確定的，就需要進(jìn)行調(diào)減處理。

納稅調(diào)增和調(diào)減舉例說明：

2021年公司的職工福利費(fèi)支出一共是150000，而工資薪金總額是1000000。

由于：1000000*14%=140000<150000。

所以對于公司來說，150000的職工福利費(fèi)就不能全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。即可以扣除的金額是140000。

需要“調(diào)增”的金額=150000-140000=10000。

這里的知識點(diǎn)就是，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，不能超過工資薪金總額的14%。超過部分，不能稅前扣除，需要進(jìn)行納稅“調(diào)增”處理。

企業(yè)所得稅需要按照稅法計(jì)算!

企業(yè)所得稅的繳納方法是先月度或季度預(yù)繳，然后在年度結(jié)束以后，再進(jìn)行匯繳清算。

對于企業(yè)來說，在月度或季度預(yù)繳時(shí)，按照會計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅額計(jì)算所得稅即可。畢竟，企業(yè)所得稅稅前扣除的限額，基本都是以年為單位進(jìn)行計(jì)算的。

而企業(yè)在年度匯繳清算時(shí)，就需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整了。比方說，我們常見的調(diào)整項(xiàng)目有職工福利費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

推薦閱讀：