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購入領用工程物資如何記賬(購入工程物資會計分錄)

日期:2023-04-18 17:36:37      點擊:

建筑工程行業怎么做賬?小編在此總結了建筑工程行業會計分錄匯總,一起來看看吧。

1、購入領用工程物資會計分錄

(1)企業購入為工程準備的物資,應按實際成本和專票上注明的增值稅額,

借:工程物資——專用材料

——專用設備

貸:銀行存款/應付賬款/應付票據

(2)工程領用工程物資時,

借:在建工程

貸:工程物資——專用材料等

工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續,并作相反的會計分錄,

借:工程物資——專用材料等

貸:在建工程

2、發包工程的有關賬務如何處理?

(1)企業發包的基建工程,應于按合同規定向承包企業預付工程款、備料款時,按實際支付的價款,

借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸:銀行存款

(2)以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的,按工程物資的實際成本

借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸:工程物資

(3)將需要安裝設備交付承包企業進行安裝時,應按設備的成本,

借:在建工程——在安裝設備

貸:工程物資

(4)與承包企業辦理工程價款結算時,補付的工程款,

借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸:銀行存款

應付賬款

3、自營工程的有關賬務如何處理?

(1)企業自營的基建工程,領用工程用材料物資時,應按實際成本,

借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸:工程物資

(2)基建工程領用本企業原材料的,應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額,

借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸:原材料

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(不能抵扣的增值稅進項稅額)

(注:采用計劃成本進行材料日常核算的企業,還應當分攤材料成本差異。)

(3)基建工程領用本企業的商品產品時,按商品產品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)加上應交的相關稅費,

借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程),

貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品(庫存商品的實際成本或進價,或計劃成本或售價)

(注:庫存商品采用計劃成本或售價的企業,還應當分攤成本差異或商品進銷差價。)

(4)基建工程應負擔的職工工資,

借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸:應付工資

(5)企業的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務,應按月根據實際成本,

借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)

貸:生產成本——輔助生產成本

4、基建工程發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等如何記賬?

借:在建工程——其他支出

貸:銀行存款

5、收入的賬務處理

(1)收到預付工程款時

借:銀行存款

貸:預收賬款

應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

(2)工程完工結算時

借:預收賬款/應收賬款

貸:工程結算收入

(3)結轉收入

借:主營業務收入

貸:主營業務成本

管理費用

銷售費用

財務費用等等

借或貸:本年利潤

6、成本的賬務處理

(1)發生的合同成本

借:工程施工—合同成本

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(2)發生的材料費用

借:管理費用/原材料

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(3)支付人工費

借:工程施工--人工費

貸:現金(或應付工資等)

(4)發生的機械費用

借:工程施工--機械使用費

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(指的租賃)

貸:銀行存款(或累計折舊等)

(5)發生的其他直接費

借:工程施工--其他直接費

貸:銀行存款(或現金等)

(6)月末確認收入和成本

借:主營業務成本(按當期確認的合同成本)

工程施工——合同毛利 (倒擠)

貸:主營業務收入(按當期確認的工程結算收入)

(7)工程完工決算后,應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。

施工企業合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時

借:工程結算(按賬面累計余額)

貸:工程施工

7、稅費賬務處理(鑒于小規模納稅人賬務處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單,這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況)

(1)月末結轉增值稅(一般納稅人一般計稅)

借:應交稅費—轉出未交增值稅

貸:應交稅費-預繳增值稅(按2%預繳)

應交稅費-未交增值稅

(2)下月繳納增值稅

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

(3)某項目同時繳納印花稅

先計提:

借:稅金及附加(也可以做到明細某某稅)

貸:應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

然后再做支付分錄:

借:應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

貸:銀行存款

8、營改增后建筑業會計賬務處理

—— 異地工程,分包工程 ——

案例:某市政工程建筑企業(甲地),一般納稅人,全部項目均營改增后簽訂合同。2017年7月簽訂市政施工合同1000萬元(含稅),其中分包給ABC公司工程金額300萬元(含稅)。

施工地點為乙地,截止2017年12月工程完工,款項支付完畢。企業采用簡易計稅方式繳納增值稅。

1、乙地預繳增值稅

借:應交稅費——預繳增值稅 20.39

貸:銀行存款 20.39

(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39

2、企業收到工程款

借:銀行存款/應收賬款 1000

貸:應交稅費——簡易計稅 20.39

工程結算 979.61

3、分包工程款支付

借:工程結算 300

貸:銀行存款 300

4、當月增值稅納稅申報

借:應交稅費——簡易計稅 20.39

貸:應交稅費——未交增值稅 20.39

借:應交稅費——未交增值稅 20.39

貸:應交稅費——預繳增值稅 20.39

如果企業不采用簡易計稅方式繳納增值稅,按一般計稅方式繳納增值稅,那么分包的工程即類似外部采購,預繳的計稅基數是工程款,稅率2%,取得專票進項可以抵扣。

—— 異地工程,清包工工程 ——

清包工工程實質就是勞務工程,所有的材料由甲方提供,承包工程單位僅提供工程勞務和管理施工。

案例:某市政工程建筑企業(甲地),一般納稅人,全部項目均營改增后簽訂合同。

2017年7月簽訂清包工工程合同1000萬元(含稅),其中材料金700萬元(含稅),施工地點為乙地,截止2017年12月工程完工,款項支付完畢。企業采用簡易計稅方式繳納增值稅。

1、乙地預繳增值稅

借:應交稅費——預繳增值稅 8.74

貸:銀行存款 8.74

(1000-700)÷(1+3%)×3%=8.74

2、企業收到工程款

借:銀行存款/應收賬款 300

貸:應交稅費——簡易計稅 8.74

工程結算 291.26

3、當月增值稅納稅申報

借:應交稅費——簡易計稅 8.74

貸:應交稅費——未交增值稅 8.74

借:應交稅費——未交增值稅 8.74

貸:應交稅費——預繳增值稅 8.74

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