今天跟大家談?wù)勓邪l(fā)費(fèi)用的如何會(huì)計(jì)核算和列報(bào)。因?yàn)榍岸螘r(shí)間我接到客戶電話，向我咨詢研發(fā)費(fèi)用到底是計(jì)入管理費(fèi)用還是計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?因?yàn)榇耸拢髽I(yè)財(cái)務(wù)人員與主審會(huì)計(jì)師產(chǎn)生分歧，而且外部審計(jì)師甚至也不清楚。

一，對(duì)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，要設(shè)置“研發(fā)支出”會(huì)計(jì)科目，科目號(hào)5301。該科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

二，本科目可按研發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化”“資本化”進(jìn)行明細(xì)核算。

三，研發(fā)支出的賬務(wù)處理

(一)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目(費(fèi)用化支出);滿足資本化條件的借記本科目(資本化支出)，貸記“原材料”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

(二)研發(fā)支出項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按本科目余額(資本化支出)，借記

“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目(資本化支出)。進(jìn)行攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目“研發(fā)費(fèi)用”中，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

月末或期末，應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目“研發(fā)費(fèi)用”中，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(費(fèi)用化支出)

四，本科目借方余額反應(yīng)企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研發(fā)滿足資本化條件的支出。

五，列報(bào)

中報(bào)或年報(bào)時(shí)，報(bào)表會(huì)計(jì)進(jìn)行編制報(bào)表時(shí)，要把“管理費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)“研發(fā)費(fèi)用”科目余額單獨(dú)列報(bào)在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目中。

說到此處，估計(jì)把“報(bào)表項(xiàng)目”當(dāng)做“會(huì)計(jì)科目”，研發(fā)費(fèi)用當(dāng)做會(huì)計(jì)科目使用了吧!這是不對(duì)的。核算中叫“科目”，報(bào)表里叫“項(xiàng)目”。千萬不能用混，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬套使用“研發(fā)支出”科目來核算研發(fā)費(fèi)用是正確的。

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