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前期差錯更正調整分錄(以前年度損益調整會計分錄)
差錯更正和日后調整事項相關會計分錄
(一) 基本會計分錄
1.更正會計處理
需要根據具體的業務，將錯誤的處理進行更正，基本思路是： 錯誤分錄+更
正確分錄=正確分錄。涉及損益金額的，需要通過“以前年度損益調整”科目處理。
不涉及損益的，直接調整相關科目。
一般分錄是：
借： 相關項目
貸： 以前年度損益調整——代替相關項目【或反向分錄】
提示： 題目一般要求是做調整或更正分錄，即在錯誤處理基礎上作出更正和 調整。但也要注意審題，要求做正確分錄的，直接按照準則要求作出正確處理即可。
2.結轉以前年度損益調整
該步驟需要注意： 題目要求是各業務逐筆結轉，還是最后合并一起結轉。 借： 以前年度損益調整
貸： 利潤分配——未分配利潤【或反向分錄】
3.調整盈余公積
該步驟需要注意： 題目給出的盈余公積計提比例是多少。
借： 利潤分配——未分配利潤
貸： 盈余公積【或反向分錄】
提示： 涉及所得稅的，還需要考慮遞延所得稅或應交所得稅的調整。
(二) 常見業務
1.未決訴訟
(1) 資產負債表日已經按照當時情況準確估計， 日后期間發生新的改變：
日后調整事項。
①日后期間實際判決，并服從判決：
借： 以前年度損益調整
預計負債
貸： 其他應付款
借： 以前年度損益調整
貸： 遞延所得稅資產
借： 應交稅費——應交所得稅
貸： 以前年度損益調整
②日后期間實際判決，但不服從判決：
借： 以前年度損益調整
貸： 預計負債【按照新預計的賠償金額調整原確認的預計負債，或反向
分錄】
借： 遞延所得稅資產
貸： 以前年度損益調整【或反向分錄】
(2) 資產負債表日應確認但未確認預計負債，或按照當時情況所估計的金
額錯誤： 差錯更正。
借： 以前年度損益調整
貸： 預計負債【按照應確認的金額與已確認金額的差額調整，或反向分 錄】
借： 遞延所得稅資產
貸： 以前年度損益調整【或反向分錄】
2.資產減值
按照減值準則規范的資產項目，需要比較賬面價值與可收回金額計算減值應 計提的金額，且計提后不得轉回。
(1) 本應計提減值未計提： 差錯更正
借： 以前年度損益調整/資產減值損失/信用減值損失
貸： 相關資產減值準備【按照應補提減值的金額】
(2) 計提減值金額計算錯誤(多計或少計) ：差錯更正
借： 以前年度損益調整/資產減值損失/信用減值損失
貸： 相關資產減值準備【按差額調整，或相反分錄】
(3) 不得轉回的減值準備做了轉回處理： 差錯更正
借： 以前年度損益調整/資產減值損失/信用減值損失
貸： 相關資產減值準備【沖銷轉回減值準備的處理】
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